Először is szeretnénk egy könnyen átlátható útmutatót adni a társasági adó kiszámításához:
Főszabályként a Tao számítása:
Adózás előtti eredmény
+ / – korrekciós tételek a Tao törvény alapján
= ADÓALAP
Számított adó= Adóalap * Adókulcs
– Adókedvezmények
= TÁRSASÁGI ADÓ
AZONBAN, vizsgálni kell, hogy a társaság adózás előtti eredménye vagy a fent számított adóalapja eléri-e a törvényben meghatározott minimumot!
Jövedelem- (nyereség-) minimumadó alapján Tao számítása
+ Árbevétel
+ Egyéb bevételek
+ Pénzügyi bevételek
= Összes bevétel
+ / – korrekciós tételek
= Korrigált összes bevétel* 2% = Jövedelem- (nyereség-) minimum
Számított adó= Jövedelem- (nyereség-) minimum *Adókulcs
Amennyiben a jövedelem- (nyereség-) minimum alkalmazása alól nem mentesülő adózó adóalapja vagy az adózás előtti eredménye közül a nagyobb érték nem éri el a jövedelem- (nyereség-) minimum összegét, akkor választása szerint adókötelezettségét vagy a jövedelem- (nyereség-) minimum alapján, vagy a Tao. szerinti adóalap állapítja meg kötelező nyilatkozattétel mellett.
Nem kell a jövedelem-(nyereség-)minimumra előírtakat alkalmazni a kivételként megfogalmazott esetekben (például az előtársasági és az azt követő adóévben).
Elhatárolt veszteség számítása – Adóalap csökkentő tétel
Mi az elhatárolt veszteség? A korábbi évek elhatárolt veszteségéből (az előző adóév(ek) adóalapjának negatív összegéből), az adózó saját döntése alapján felhasználni kívánt összeg, mely maximálisan az e nélkül számított adóalap 50%-áig terjedhet.
A 2018. december 12-én elfogadott T/3620 számú törvényjavaslat az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény és egyéb törvények módosításáról a társasági adó (TAO) szerinti elhatárolt veszteség felhasználásával kapcsolatos rendelkezéseket és a felhasználására vonatkozó határidőt is módosította.
Elhatárolt veszteség számítása:
https://youtube.com/watch?v=jmo93Bsv3Ck%3Fstart%3D10%26feature%3Doembed%26enablejsapi%3D1%26origin%3Dhttps%3A
Mennyi ideig lehet elhatárolni a veszteséget?
- Az elhatárolt veszteség az elhatárolás időpontjában érvényes feltételek szerint vehető figyelembe, a 212.31-ig keletkezett és korlátlanul felhasználható veszteség esetén változott a felhasználás határideje a korábbi 2025. december 31 helyett 2030. december 31-ig használható fel a veszteség
- 2015 január 1-től keletkezett veszteségett öt évre lehet elhatárolni
A felhasználás mindig a keletkezés sorrendjében történik, melyről folyamatos nyilvántartást szükséges vezetni.
A bevallásban továbbá fel kell tűntetni az adóévet megelőzően keletkezett negatív adóalapból a következő év(ek)re tovább vitt összeget.
- Ez az összeg nem tartalmazhatja az adóévi adóalap csökkentéseként már figyelembe vett összeget.
- Illetve a 2003. adóévet megelőzően keletkezett elhatárolt veszteségnek azt a részét, amelyet a keletkezést követő ötödik adóévben lehet utoljára felhasználni.
- Az elhatárolt veszteség tovább vitt összegét a korábbi önellenőrzés, ellenőrzés megállapításaival módosított összegben kell figyelembe venni.
Végezetül fontos megjegyezni, hogy 2019-től Magyarországon is elérhető a nemzetközi jövedelemadózásban már ismert adótervezési konstrukció, a csoportos társasági adóalanyiság. Ennek részleteiről itt olvashat.
Kapcsolat:
