A szokásos piaci ár elvének betartása és a transzferár-dokumentációk törvényi megfelelősége kiemelt figyelmet kapott az elmúlt időszakban. Az utóbbi évek gyakorlati tapasztalatai alapján pedig új transzferár-dokumentációs rendeletet fogadtak el az év végén. Az alábbiakban kitérünk a legfontosabb változásokra.
Mikortól kell alkalmazni?
Az új rendeletet az adózók választhatóan a 2025. évtől kezdve alkalmazhatják, az első adóév melyre kötelező erővel alkalmazandó pedig a 2026. adóév lesz.
A legfontosabb változások
- Bevezetésre kerül a hasznossági teszt.
- Bizonyos esetekben kötelező lesz a szegmentáció.
- Rögzítésre kerül az adatbázis kutatás menete.
- Változnak a dokumentációs értékhatárok
Változások a dokumentációs kötelezettségben
Azon esetekben, ahol a tranzakciók összértéke nem éri el az 500 millió forintot, az adózó mentesül a fődokumentum készítési kötelezettsége alól. A mentesülés értékhatárának meghatározásán kívül az új rendelet nem hoz tartalmi változást a dokumentum tartalmában.
A helyi dokumentációt érintően jelentős változásokat hozott magával az új szabályozás, így megemelkedik a dokumentációs értékhatár 150 millió forintra. Ezen felül a költség átterheléses ügyletek mentesülése is változik, innentől azon költség átterheléses ügyletek, amelyek értéke meghaladja az 500 millió forintot szintén dokumentációs kötelezettség alá esnek.
A fentin túl számos egyéb változtatással kell számolni, kötelező lesz a közvetett kapcsoltsági viszonyok során a közbenső vállalkozások bemutatása. Komplexebb funkcionális elemzéseket kell az adózóknak bemutatnia, mely során bizonyos funkciók bemutatása kiemelt szerepet fog kapni.
Az ügylet értékelése során, összhangban az OECD ajánlásaival az adózó kötelezendően értékeli nem csak a funkcionális profilját a részes feleknek, hanem a termék, szolgáltatás jellemzőit, az érintett piac gazdasági jellemzőit, valamint a felek által követett stratégiákat.
Hasznossági teszt
Ahogy említettük innentől az adózónak kötelező lesz a hasznosági teszt elkészítése, mely során az adózónak alákell támasztania, hogy az adott szolgáltatás, finanszírozás a működéséhez szükséges, valamint, hogy független fél is igénybe venne hasonló szolgáltatást, hasonló feltételek mellett.
Azonban a szabályozás nem fektet le kifejezett követelmény rendszert a vizsgálat elvégzéséhez, továbbá nem határozza meg mik azok a feltételek, amelyek kapcsán egy tranzakció megbukik az adott teszten.
Ahogy említettük innentől az adózónak kötelező lesz a hasznosági teszt elkészítése, mely során az adózónak alákell támasztania, hogy az adott szolgáltatás, finanszírozás a működéséhez szükséges, valamint, hogy független fél is igénybe venne hasonló szolgáltatást, hasonló feltételek mellett.
Az egyszersített nyilvántartás kritériumai
A jövőben egyszerűsített nyilvántartás készíthető az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatásokról, abban az esetben, ha az alkalmazott felár 5%-os mértéket nem haladja meg, ilyen nyilvántartás készíthető meg az ingyenes pénzeszközátadásról, valamint a költségátterhelésekről. Azonban fontos kiemelni, hogy a felár alkalmazását minden esetben külön számításokkal kell alátámasztani.
A korábbi értélhatárok megszűnésével, valamint az új tevékenységek alacsony hozzáadott értékűvé minősítésével kiszélesedhet azon ügyéletek köre, ahol ilyen dokumentáció készíthető.
Összevonhatóság
Szigorodik az összevonhatóság szabályozása.
Továbbra sem lehet összevonni a költség és bevételi oldalon elhelyezkedő tranzakciókat, a megkülönböztetés alapja pedig az, hogy a vevő vagy a beszállítói oldalon található. Ezen felül az új rendelet leszögezi, hogy átfogó kategóriák között nem lehetséges az ügyleteket összevontan kezelni.
Az adatbázis kutatás menete
Az új rendelet számos kritériumot rögzít az adatbázis kutatások kapcsán.
Kifejezetten csak egyedileg azonosítható társaságokat lehet elfogadni az adatbázis kutatás kapcsán, melyeknek függetlennek kell lenniük és kifejezett mennyiségű elérhető adatot kell jegyezniük.
Szigorítások történnek a földrajzi régiók kiválasztása kapcsán is, kifejezetten rögzítésre kerül, hogy a tesztelt fél földrajzi régiójához kapcsolódó társaságokat kell, specifikus módszertannal történő régiószélesítéssel az esetleges mintába válogatni, ami azt jelenti, hogy a központilag elkészített adatbázis kutatások elfogadhatósága megkérdőjeleződik. A korábbi évek tendenciája folytatódik, a transzferár ellenőrzések száma, és az ezekhez kapcsolódó megállapítások, bírságok összege is növekszik. A korábbi jogszabályi változásoknak köszönhetően országos lefedettséggel támogatják kompetencia központok.
Segítségre van szükséged a transzferár dokumentáció elkészítésében?
Kapcsolat:
