A kormány 2025-ben három lépcsőben módosította az adótörvényeket, amelyeket a Parlament 2025 utolsó hónapjaiban el is fogadott. Az új szabályok nagy része 2026. január 1-jétől érvényes.
1. Személyi Jövedelemadó
Anyák Kedvezményének Egyszerűsítése
Ha egy anya nyilatkozik a családi kedvezményről, azt a kifizető/munkáltató automatikusan a többi anyasági kedvezményre vonatkozó folytatólagos nyilatkozatnak tekinti mint
- a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményének érvényesítéséről,
- a három gyermeket nevelő anyák kedvezményének érvényesítéséről,
- a 30 év alatti anyák kedvezményének érvényesítéséről is.
Családi kedvezmény
| Családi kedvezmény | 2025 | 2026 | SZJA kedvezmény növekedés | ||
| Gyermekek (eltartottak) száma | Adóalap-kedvezmény (Ft/hó/gyermek) | SZJA kedvezmény (Ft/hó/gyermek) | Adóalap-kedvezmény (Ft/hó/gyermek) | SZJA kedvezmény (Ft/hó/gyermek) | Nettó (Ft/hó/gyermek) |
| 1 gyermek esetén | 100 000 Ft | 15 000 Ft | 133 340 Ft | 20 000 Ft | 5 000 Ft |
| 2 gyermek esetén | 200 000 Ft | 30 000 Ft | 266 660 Ft | 40 000 Ft | 10 000 Ft |
| 3 vagy több gyermek esetén | 330 000 Ft | 49 500 Ft | 440 000 Ft | 66 000 Ft | 16 500 Ft |
| Tartósan beteg vagy súlyos fogyatékos gyermek esetén | 100 000 Ft | 15 000 Ft | 133 340 Ft | 20 000 Ft | 5 000 Ft |
Az adóalap-csökkentő kedvezmények érvényesítésének sorrendje
| Sorrend | 2025-ös szabályozás | 2026-os szabályozás (2026.január 1-től) | Mi változott? |
| 1 | 4+ vagy 3 gyermeket nevelő anyák kedvezménye | 30 év alatti anyák kedvezménye | Hatalmas előre ugrás! Ez az elsőként érvényesítendő. |
| 2 | CSED, GYED, Örökbefogadói díj kedvezménye | 4+, 3 gyermeket nevelő anyák 2 gyermeket nevelő anyák kedvezménye | Bejött a 2 gyermeket nevelő anyák adómentessége is. |
| 3 | 25 év alatti fiatalok kedvezménye | CSED, GYED, Örökbefogadói díj kedvezménye | Egy hellyel hátrébb csúszott. |
| 4 | 30 év alatti anyák kedvezménye | 25 év alatti fiatalok kedvezménye | Egy hellyel hátrébb csúszott. |
| 5 | Személyi kedvezmény (egészségügyi) | Személyi kedvezmény (egészségügyi) | Változatlan. |
| 6 | Első házasok kedvezménye | Első házasok kedvezménye | Változatlan. |
| 7 | Családi kedvezmény | Családi kedvezmény | Változatlanul az utolsó. |
30 Év Alatti Anyák Kedvezménye
A kedvezményre való jogosultságnál az a nő minősül 30 év alatti anyának, aki az adóévet megelőző év december 31-e után tölti be a 30. életévét és az adóévben magzatára, vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermekére tekintettel az Szja tv. szerinti családi kedvezményre jogosult.
Két Gyermeket Nevelő Anyák Kedvezménye
Két gyermeket nevelő anyák SZJA kedvezményét fokozatosan, több lépcsőben vezetik be 2026. januártól 2029. januárig, az anyák életkorától függően. 2029 január 1-től már minden 2 gyermeket nevelő anya jogosult lesz a kedvezményére.
A kedvezmény a törvényben meghatározott jövedelmek után vehető igénybe, de a jogosultság megnyílása az alábbi naptári évekhez és életkorokhoz kötött.
| Kategória | Életkor, amely után a jogosultság megnyílik | Mikortól érvényesíthető az SZJA kedvezmény? |
| A) | Azok az anyák, akik 2025. december 31-e után töltik be a 40. életévüket. | A 2026. január 1-je után szerzett jövedelmekre. |
| B) | Azok az anyák, akik 2026. december 31-e után töltik be az 50. életévüket. | A 2027. január 1-je után szerzett jövedelmekre. (Kivéve, ha az A) pont szerint már jogosultak.) |
| C) | Azok az anyák, akik 2027. december 31-e után töltik be a 60. életévüket. | A 2028. január 1-je után szerzett jövedelmekre. (Kivéve, ha az A) vagy B) pont szerint már jogosultak.) |
| D) | Azok az anyák, akik a fentiekben nem szerepelnek. | A 2029. január 1-je után szerzett jövedelmekre. |
SZÉP Kártya Átmeneti Szabály: Átmeneti könnyítésként élelmiszer vásárlására is használható a Széchenyi Pihenő Kártya 2025. december 1. és 2026. április 30. közötti időszakban.
Átalányadózó Költséghányad Emelése: A 40%-os költséghányadot alkalmazó egyéni vállalkozók aránya két lépcsőben emelkedik:
- 2026. január 1-jétől 40 %-ról 45 %-ra,
- 2027. január 1-jétől 45 %-ról 50 %-ra.
2. Társasági Adó
Kutatás-Fejlesztési (K+F) Adókedvezmény Szigorítása és Bővítése
Bevezetik az elszámolható K+F költségek után igénybe vehető adókedvezmény maximális mértékét (korlátot): alapkutatásnál 100%, alkalmazott kutatásnál 50%, kísérleti fejlesztésnél 25%. A kutatóhelyek 100%-os tulajdonában álló, tudáshasznosítást végző gazdasági társaságok is érvényesíthetik a K+F adókedvezményt.
Adókedvezmény Tiszta Technológiák Gyártására
Új fejlesztési adókedvezményt vezetnek be azon beruházások támogatására, amelyek állami támogatás hiányában az EGT-n kívülre vándorló beruházásokat váltják ki és tiszta technológiák (pl. akkumulátor, szélenergia komponensek) gyártási kapacitásának biztosítására irányulnak. A beruházást kötelező előzetesen bejelenteni a miniszternek.
A kedvezmény mértéke Budapesten max. 15%, Budapesten kívül max. 35% (beruházás költségének jelenértéken számítva). Támogatási Plafon (összes állami támogatás): Budapesten: Max. 150 millió eurónak megfelelő forint összeg. Budapesten kívül: Max. 350 millió eurónak megfelelő forint összeg.
Adókedvezmény Környezetvédelmi Beruházásokra
Új adókedvezmény érhető el legalább 100 millió forint értékű beruházásokra/felújításokra, melyek környezeti kár felszámolását vagy ökoszisztéma védelmét/helyreállítását célozzák. Első alkalommal a 2026. adóévre és 2026. január 1-jétől megkezdett beruházásokra alkalmazható.
Kárfelszámolásnál 100%, visszaállításnál max. 70% de legfeljebb 30 millió eurónak megfelelő forintösszege, plusz növelhető a 70%-on túl a KKV-k esetében: kisvállalkozásoknak nyújtott támogatás esetén: 20 százalékponttal, középvállalkozásoknak nyújtott támogatás esetén: 10 százalékponttal.
A kedvezmény nem vehető igénybe a környezetkárosodás okozója által, és kötelező az előzetes bejelentés.
TAO előlegek
A negyedéves társaságiadó-előlegre vonatkozó értékhatár 5 millió Ft-ról 20 millió Ft-ra emelkedik 2026. január 1-jétől.
A IV. negyedévi adóelőleg bevallási határideje a negyedévet követő hó 20. napjáról a negyedév harmadik hónapjának 20. napjára módosul 2026.01.01.-től (korábbi fizetést/bevallást igényel).
3. Kisvállalati Adó
A KIVA alá történő belépés és a KIVA alóli kikerülés feltételei jelentősen emelkednek, sokkal több vállalkozás számára elérhetővé téve az adóformát:
Belépési és kilépési korlátok
Belépési korlátok (2025.12.01-től): Létszám 50 főről 100 főre, mérlegfőösszeg és árbevétel 3 milliárd Ft-ról 6 milliárd Ft-ra emelkedik. Megszűnési korlátok (2026.01.01-től): Árbevétel 6 milliárd Ft-ról 12 milliárd Ft-ra, létszám 100 főről 200 főre emelkedik.
Személyi jellegű kifizetés minimum értéke
KIVA vállalkozásoknál a tagi közreműködés utáni minimum adóalap – személyi jellegű kifizetés minimumértéke – a korábbi 112,5%-ról a minimálbér 100%-ára mérséklődik. (Kisvállalati adó:20 § (2) bekezdés b) pontja)
Adóalap megállapítás
A KIVA adóalap megállapításakor csak a fizikai pénztár (készpénz) változását kell figyelembe venni, az elektronikus pénzeszközök értékváltozása nem befolyásolja az adóalapot.
4. Globális Minimum-adó
A módosítás pontosítja a kulcsfogalmakat (pl. Egyszerűsített Lefedett Adó, Elismert Pénzügyi Beszámoló), ezzel egyszerűsítve a tényleges adómérték kiszámítását a minimumadóval érintett nagyvállalatok számára. Képlet: Egyszerűsített Tényleges Adómérték =
Egyszerűsített Lefedett Adó\ Elismert Országonkénti Jelentés Szerinti Adózás Előtti Eredmény
A jogszabály egyértelműsíti a 15%-os globális minimumadószint elérésének számítási módszertanát, különös tekintettel az egyszerűsített, országonkénti jelentésre.
5. Általános Forgalmi Adó
Csoportos ÁFA-alanyiság Pontosítása
Ha a csoportképviselő megszűnik, és a tagok nem jelölnek ki újat 15 napon belül, a NAV jogosult kijelölni a legnagyobb adóteljesítményű tagot. Az egyetemleges felelősség mostantól expliciten kiterjed a kötelezettségek megszegéséből fakadó adóhatósági szankciókra (pl. mulasztási bírságokra) is.
ÁFA bevallás (2665) M-es lapok lejelentései
2026. július 1-jétől az ÁFA-levonási joggal rendelkező adóalanyoknak a belföldi összesítő nyilatkozatban kötelező (ÁFA bevallás M lapja) a nevére szóló számlában feltüntetett adóalapról, áthárított adó összegről, valamint a levonásba helyezett adó összegéről adómérték és az arányosítással levonásba helyezett adó összeg szerinti bontásban adatot szolgáltatniuk a NAV felé.
Alanyi adómentességi határ Lépcsőzetes Emelése
Az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár fokozatosan emelkedik: 2026-ban 20 M Ft-ra, 2027-ben 22 M Ft-ra, 2028-ban 24 M Ft-ra.
6. Kiskereskedelmi Adó
Emelkednek a kiskereskedelmi adó progresszív mértékét meghatározó sávhatárok;
- az adóalap 1 milliárd forintot meg nem haladó része után 0 százalék,
- 1 milliárd forintot meghaladó, de 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15%,
- 50 milliárd forintot meghaladó, de150 milliárd forintot meg nem haladó része után 1% és
- az adóalap 150 milliárdot meghaladó része után 4,5% százalék lesz a kiskereskedelmi adó mértéke. Az adókulcsok nem változnak.
Az üzemanyag-kiskereskedelem adózását különválasztják más termékek értékesítésétől; az üzemanyag-árbevétel 500 millió Ft feletti része után 3% az adómérték, az 500 millió Ft-ot meg nem haladó része 0% adókulccsal adózik.
7. Reklámadó
A reklámadó adókötelezettségének felfüggesztése 2026. június 30-án megszűnik, így 2026. július 1-jétől a reklámadó alanyai kötelesek a kötelezettségeket teljesíteni.
Drasztikusan szigorítják a bejelentkezési (aki adóköteles reklámtevékenységet kezd, de még nincs regisztrálva a NAV-nál adózóként) és nyilatkozattételi kötelezettség (számlán vagy számvitelibizonylaton vagy más okiraton (így különösen a reklám közzétételére vonatkozó szerződésben)) megszegése esetén kiszabható mulasztási bírságokat, amelyek akár 10 millió Ft-ig is terjedhetnek ismételt mulasztás esetén.
8. Illetékek
Illetékmentessé válik a tulajdonos által nyújtott kölcsön végelszámolás keretében történő elengedésével bekövetkező vagyonszerzés, ha a cég törléssel fejezi be a végelszámolást.
A Szocho törvény módosítása kibővíti azon személyek körét, akik után Szocho fizetési kötelezettség keletkezik: a megbízási jogviszonyban álló személyeket, valamint azokat a személyeket sorolja fel, akik tagi jogviszonyban állnak és személyesen közreműködnek, de nem minősülnek társas vállalkozónak.
Megszűnik a 112,5%-os szorzó; a főállású egyéni és társas vállalkozók által havonta minimálisan fizetendő Szocho alapja legalább a minimálbér 100%-a lesz. Az adó alapja az egyéni vállalkozói jogállás fennállása minden napjára számítva legalább a minimálbér 30-ad része, ha a természetes személy e jogállással nem rendelkezik a hónap minden napján.
Bevallás gyakorisága; A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozóknak 2026. január 1-jétől negyedévente kell bevallaniuk a Szocho-t (a tárgynegyedévet követő hónap 12-éig), de az adatszolgáltatást havonkénti bontásban kell szerepeltetni.
10. Társadalombiztosítás
A változások két fő területre fókuszálnak: a megbízási jogviszonyok átalakítására és az adatok digitális hozzáférésére.
Tartós Megbízási Jogviszony Bevezetése
Létrejön a „tartós megbízási jogviszony”, melyet a foglalkoztató annak minősítve jelent be a NAV-nak. Az e jogviszonyban dolgozó személyek ezentúl biztosítottnak minősülnek a Tbj. alapján, ezzel hasonló jogosultságokat kapnak, mint a munkaviszonyban állók.
Komplex Jogviszony Nyilvántartás (KJNY)
Létrejön a KJNY, egy informatikai rendszer, amely egységes felületet biztosít a magánszemélyek számára a teljes TB-jogviszonyukra (biztosítási státusz, jogosultság, nyugdíjjárulék, EESZT) vonatkozó adatok lekérdezésére.
A rendszert a NAV, a NEAK és a Kincstár közösen működteti, célja az ügyintézés egyszerűsítése és digitalizálása.
Bevallás Gyakoriságának Változása
A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozóknak a társadalombiztosítási járulékot és a Szocho-t is negyedévente kell bevallaniuk és megfizetniük 2026. január 1-jétől (a negyedévet követő hónap 12-éig), de az adatszolgáltatást havonkénti bontásban kell szerepeltetni.
11. Adózás Rendjéről Szóló Törvény
A módosítások az adminisztrációs könnyítéseket, a szankciók szigorítását és a globális minimumadóhoz kapcsolódó szabályokat érintik.
Adminisztrációs Könnyítések
Ha egy egyéni vállalkozó a bevallással le nem fedett teljes időszak alatt szünetelteti a tevékenységét, főszabály szerint mentesül az erre az időszakra vonatkozó bevallási kötelezettség alól.
Kibővítik a természetes személyek (beleértve az egyéni vállalkozókat) részletfizetési lehetőségét: évente egyszer, legfeljebb 2 millió forint adótartozásra, 12 havi pótlékmentes részletfizetés kapható feltételek vizsgálata nélkül.
Szankciók és Eljárások Szigorítása
Súlyos mulasztási bírságokat vezetnek be a Globális minimumadóra: bejelentési mulasztásért 5 millió Ft, bevallási vagy adatszolgáltatási mulasztásért 10 millió Ft is kiszabható.
Kibővül az adószám törlésének oka, ha az adózó nem jelenti be a törvényes képviselőt, vagy ha a havi adó- és járulékbevallási, illetve az ÁFA-bevallási kötelezettségét 90 napon belül nem teljesíti.
Nem jogosult az adózó ÁFA önellenőrzést benyújtani a már elévült adómegállapítási időszakra vonatkozóan, ha az ÁFA-kötelezettség más adózó kötelezettségét is érintheti.
12. Számvitel
Transzferár-Korrekció Könyvviteli Kezelése
A transzferár-korrekciók (az eltérés a szokásos piaci ártól) a jövőben nem csak a Tao alapjában, hanem közvetlenül a könyvviteli elszámolásban is kötelezően elszámolhatók/módosíthatók.
A korrekciók érinthetik az eszköz bekerülési értékét, a nettó árbevételt és a költségeket/ráfordításokat – módosítani kell mérlegkészítés időpontjáig a felek megállapodása szerint utólag elszámolt, piaci ár és az alkalmazott ár közötti különbözettel, – amennyiben a módosítás a Tao alap korrekciójához vezetne.
Először a 2026. évben induló üzleti évről készített beszámolóra kell alkalmazni, de választhatóan már a 2025-ös beszámolóra is alkalmazható.
Mikrogazdálkodói Beszámoló Határainak Emelése
2026. január 1-jétől emelkednek a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló készítésére vonatkozó határértékek (pl. mérlegfőösszeg 180 millió Ft, éves nettó árbevétel 360 millió Ft).
Adófizetési Kötelezettség az Eredménykimutatásban
Adófizetési kötelezettségként kell kimutatni az üzleti év adózás előtti eredményét terhelő adókat, beleértve a globális minimum-adószintet biztosító kiegészítő adót is.
Hatályát veszti az a rendelkezés, amely a nem konvertibilis valutában fennálló követelés vagy kötelezettség átértékeléséhez országos napilapban közzétett, világ valutáinak árfolyamáról szóló tájékoztatót engedélyezte.
13. Gépjárműadó
Több gépjármű használata esetén a magánszemélyek és az egyéni vállalkozók a gépjárműveket meghajtási mód szerint csoportosíthatják (pl. külön csoport a benzines, dízel és elektromos autók számára) és az egyes csoportokra eltérő költségelszámolási módszert választhatnak. Ezentúl nem kötelező ugyanazt az elszámolást alkalmazni egy elektromos városi autóra és egy benzines teherautóra. A választott módszernek a teljes adóévre kell szólnia.
Kérdésed van az adóváltozásokkal kapcsolatban?
Kapcsolat:
