Céges autók adózása Magyarországon – Minden, amit tudni érdemes

A céges autó egy nagyon elterjedt megoldás, akár juttatásként, akár az üzleti imázs részeként, akár egyszerűen az operatív feladatok ellátásának eszközeként gondolunk rá. Fontos azonban a cégautókhoz kapcsolódó adózási szabályok megismerése annak érdekében, hogy az autók üzemeltetése jogszerű és költséghatékony legyen.

Ebben a cikkünkben a cégautókra vonatkozó legfontosabb tudnivalókat ismertetjük. Ha a továbbiakkal kapcsolatban bármilyen kérdésed van, keress minket bátran!

1. Mi az a cégautóadó?

A cégautóadó az az adónem, amelyet azok után a személygépkocsik után kell fizetni, amelyek után az adóalany költséget, értékcsökkenési leírást számolt el.

Milyen járművekre vonatkozik a cégautóadó?

Cégautóadó fizetési kötelezettség terheli a személygépkocsit, melynek definícióját a személyi jövedelemadóról szóló törvény szabályozza. Eszerint a személygépkocsi négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas. Mentes azonban a kötelezettség alól a környezetkímélő gépkocsi, azaz a tisztán elektromos és a nulla emissziós gépkocsi.

Ki az adó alanya?

Főszabály szerint az adófizetési kötelezettség a gépkocsi tulajdonosához kötődik. A hatósági nyilvántartásban szereplő gépkocsi esetén a járműnyilvántartásba bejegyzett tulajdonost terheli a kötelezettség. Amennyiben a gépjárművet az adóalany pénzügyi lízing keretében szerezte meg, akkor a cégautóadó fizetésére a lízingbe vevő kötelezett.

A hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi (például külföldi rendszámú) esetében az a személy vagy szervezet viseli az adókötelezettséget, aki a személygépkocsi használata után költséget számol el.

Hogyan számolják ki?

Az adó mértékét két tényező befolyásolja:

  • A gépjármű teljesítménye (kilowattban kifejezve, valamint
  • a környezetvédelmiosztály-jelzés

A jelenleg hatályos adómértékeket az alábbi táblázat foglalja össze:

A fizetési kötelezettség keletkezése és megszűnése

Az adókötelezettség keletkezése a személygépkocsi tulajdonjogának megszerzéséhez kapcsolódik. A tulajdonszerzés, illetve a pénzügyi lízingbe vétel hónapját követő hónap első napjától kezdődően, annak a hónapnak az utolsó napjáig áll fenn a kötelezettség, amikor az adóalany a gépjárművet eladja, elajándékozza vagy a lízingbe adónak visszaadja. Megszűnik a kötelezettség abban az esetben is, ha a járművet jogellenesen elidegenítik vagy az megsemmisül.

Fizetési határidők és kötelezettségek

A cégautóadót negyedévente kell bevallani és befizetni, az adott negyedévet követő hónap 20. napjáig. Az önadózás szabályai alapján a vállalkozásodnak kell kiszámítani az adót és gondoskodni róla, hogy időben és pontosan legyen befizetve.

2. ÁFA-levonás  szabályai

Az áfa törvény speciális rendelkezéseket fogalmaz a személygépjárművek beszerzését és fenntartását terhelő előzetesen felszámított áfa levonásával kapcsolatban. Főszabály szerint nem lehet levonható:

  • a személygépkocsit terhelő előzetesen felszámított áfa
  • a személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges üzemanyagot terhelő áfa
  • a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges terméket terhelő előzetesen felszámított áfa
  • a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított áfa 50%-a
  • a személygépkocsi bérbevételét terhelő előzetesen felszámított áfa 50%-a

Fontos kiemelni, hogy a fenti, 50%-os áfa levonási jog bizonylatolási kötelezettség nélkül érvényesíthető. Amennyiben a Vállalkozás igazolhatóan 50%-ot meghaladó mértékben használja a gépjárművet áfaköteles tevékenysége érdekében, úgy megfelelő nyilvántartás vezetése mellett élhet az 50%-ot meghaladó áfalevonási joggal.

Kapcsolat:

Tamás Kovács
MD Hungary,
Partner


Kapcsolódó tartalom