A Társasági adóról szóló törvény (1996. évi LXXXI. tv) szerint az adóalanyok az adóévi adóelőlegük, illetve adójuk meghatározott részét felajánlhatják a jogszabályban megjelölt kedvezményezett célokra. Az adófelajánlás filmalkotások és látványcsapatsport támogatására vonatkozhat.
A látványcsapatsport keretében labdarúgás, kézilabda, kosárlabda, vízilabda, jégkorong és röplabda sportágban működő sportszervezetek támogathatók.
Az adófelajánlást a Nemzeti Adó és Vámhivatal jóváírás formájában teljesíti a rendelkező adóalany társasági adó folyószámláján, vagyis maga a felajánlás nem mentesít az adóelőleg- és adófizetési kötelezettség teljesítése alól.
Azok az adóalanyok, akik élni kívánnak az adófelajánlás lehetőségével, erre vonatkozó nyilatkozatukat elektronikus úton, az erre rendszeresített formanyomtatványon küldik meg a NAV részére. A nyomtatvány benyújtása az esedékes fizetési kötelezettség teljesítésére előírt határidőt megelőző hónap utolsó napjáig lehetséges. Pl. az április 20-án esedékes TAO előleg vonatkozásában március 31-ig lehet felajánlást tenni.
Főszabály szerint, a törvényben nevesített kiegészítő sportfejlesztési támogatás kivételével, a felajánlásért cserébe, a kedvezményezett szervezettől az adózó ellenszolgáltatásra nem jogosult.
A felajánlás érvényesítéséhez, az adózónak rendelkezni kell a jogszabályban előírt igazolással. Az igazolást:
- filmszakmai támogatás esetén a Nemzeti Filmiroda,
- látványcsapatsport támogatásakor a sportpolitikáért felelős miniszter vagy az országos sportági szakszövetség állítja ki.
Filmalkotások támogatása esetében a felajánlott adó átutalásának feltétele, hogy a felajánlásról szóló nyilatkozat benyújtásáig az igazolást az Adóhatóság rendelkezésére kell bocsátani. Ez a kötelezettség a felajánlót terheli. A látványcsapatsport támogatások esetében a kiállító közvetlenül a NAV-nak küldi meg a dokumentumot, így a felajánlónak ezzel kapcsolatban további teendője nincs.
A felajánlás mértéke nem haladhatja meg az adóelőleg 80 százalékát. Az adózó az egyes előlegfizetési időszakokra vonatkozóan eltérő összegben is meghatározhatja a felajánlás összegét. Fontos azonban, hogy egy üzleti évben, legfeljebb 5 alkalommal módosítható az előlegfelajánlásról szóló nyilatkozat tartalma.
A felajánlás lehetőségével az átalakulással, egyesüléssel, szétválással érintett adózók jogutódai is élhetnek, ugyanakkor ez a jogintézmény nem alkalmazható a KIVA törvény hatálya alól visszatérő adóalany által meghatározott adóelőlegre.
Az éves adóbevallásban is rendelkezhet az adózó a még fel nem ajánlott adóelőlegekről, valamint a fizetendő adóról, de itt is él a 80 százalékos maximum keret.
Az év végi adófelajánlás teljesítéséhez is rendelkezni kell a megfelelő igazolással, és azt meg kell küldeni az Adóhatóság részére.
A látványcsapatsport támogatásakor, a rendelkező nyilatkozatban felajánlott összeg 12,5 %-a kiegészítő sportfejlesztési támogatásnak minősül, amiről az adózó és a támogatott szervezet támogatási vagy szponzori szerződést köt.
A felajánlott összeget az Adóhatóság abban az esetben utalja át a kedvezményezett részére, ha:
- a szükséges igazolás a meghatározott időpontig benyújtásra került,
- sem az adózó, sem a kedvezményezett nem rendelkezik az átutalás napján 100 ezer forintot meghaladó adótartozással
- az adózó a bevallási kötelezettségének határidőben eleget tett
- az adózó az adóelőlegeket és az adót határidőben megfizette
- az adózó által tett felajánlások összege nem haladta meg a 80 százalékos korlátot
A fenti feltételek teljesülése esetén, az Adóhatóság az alábbi fizetési határidőkkel teljesíti a kifizetéseket:
- adóelőleg-felajánlás esetén: az előleg megfizetését követő 15 munkanapon belül
- éves adó terhére tett felajánlás esetén: az adóbevallás benyújtását követő 15 munkanapon belül
A NAV által teljesített kifizetések kedvezményezettjei:
- filmalkotás támogatás esetében a nyilatkozatban megjelölt személy vagy szervezet
- látványcsapatsport támogatás esetében a felajánlott összeg 87,5%-át az igazolások szerinti kedvezményezett, 12,5 százalékát a kiegészítő sportfejlesztési támogatás jogosultja kapja
Az átutalás teljesítését követő 15 napon belül a NAV értesíti az adózót, illetve a felajánlás kedvezményezettjét is. Ha az átutalás bármely okból nem teljesíthető, akkor az Adóhatóság ennek tényét közli az érintett adózóval.
A felajánlott adó összege nem módosul, ha a NAV határozata vagy önellenőrzés eredményeképpen a fizetendő adó 80 százalékos korlátnak megfelelő összege módosul. Abban az esetben, ha az adózó az adóelőleg mérséklésére kérelmet nyújtott be, akkor a NAV az arányosan csökkentett összeget utalja át a kedvezményezett részére.
Az érvényes adófelajánlás feltétele, hogy az adózó a fizetési kötelezettségét az esedékesség időpontjáig egyenlítse ki. Amennyiben ez nem történik meg, akkor a NAV a felajánlás teljesítését elutasítja.
A felajánlás eredményeként, az adózót adójóváírás illeti meg, melynek összege:
- adóelőleg-felajánlás esetén 7,5%, legfeljebb az éves fizetendő adó 80%-ának 7,5%-a, valamint
- az éves adó terhére tett felajánlás esetén 2,5%, de legfeljebb az éves fizetendő adó 80%-ának 2,5%-a
A jóváírás teljesítésének napja az éves bevallás esedékességét követő második naptári hónap első napja. A jóváírás az adózó adófolyószámláján csökkentő tételként kerül feltüntetésre. A jóváírás összegát a Számviteli törvény szerint egyéb bevételként kell elszámolni, ami a társasági adóalap megállapításakor adózási eredményt csökkentő tételként vehető figyelembe.
Az adófelajánlás megtétele előtt mérlegelendő, hogy a jogszabály egyértelműen rögzíti az adófelajánlás és a film- vagy sporttámogatás adókedvezményének azonos adóévre vonatkozó elszámolását.
Ha kérdése van a támogatással kapcsolatban, keressen minket bizalommal!
Kapcsolat:
